Latvija ir viena no divām ES valstīm (kopā ar Igauniju), kas piemēro 0% uzņēmumu ienākuma nodokli reinvestētajai peļņai. Šis modelis nav speciāls atvieglojums vai nodokļu niša. Tā ir Latvijas standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēma, kas darbojas kopš 2018. gada 1. janvāra.
Šajā rakstā mēs detalizēti izskaidrojam, kā šis modelis darbojas, kam tas ir izdevīgs, kādas ir izplatītākās kļūdas tā izpratnē un kā tas salīdzinās ar Igaunijas modeli.
Pamatprincips: nodoklis peļņas sadales, nevis gūšanas brīdī
Tradicionālajā UIN sistēmā (ko piemēro lielākā daļa Eiropas valstu) uzņēmums maksā nodokli no peļņas katru gadu neatkarīgi no tā, ko ar šo peļņu dara. Latvijā princips ir pretējs:
- Peļņa paliek uzņēmumā: UIN = 0%. Nav nodokļu deklarāciju par uzkrāto peļņu, nav avansa maksājumu, nav nekā.
- Peļņa tiek sadalīta: UIN = 20/80 (efektīvā likme aptuveni 25%) no sadalītās summas.
Tas nozīmē, ka uzņēmums var gūt peļņu gadu pēc gada, uzkrāt to, reinvestēt, un nemaksāt nevienu centu UIN. Nodokļa pienākums rodas tikai tajā brīdī, kad dalībnieks (akcionārs) saņem dividendes.
Kas aktivizē UIN?
UIN pienākums rodas šādos gadījumos:
1. Dividenžu izmaksa
Visbiežākais scenārijs. Kad dalībnieku sapulce nolemj sadalīt peļņu dividendēs, uzņēmumam jāsamaksā UIN pirms dividenžu pārskaitīšanas. Formula: dividenžu summa / 80 * 20.
Piemērs: SIA sadala EUR 40 000 dividendēs. UIN = EUR 40 000 / 80 * 20 = EUR 10 000. Dalībnieks saņem EUR 40 000, uzņēmums nomaksā EUR 10 000 valstij. Kopējā peļņa, kas bija nepieciešama: EUR 50 000. Efektīvā likme: 10 000 / 50 000 = 20% no kopējās peļņas (vai 25% no sadalītās summas).
2. Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi
Ja uzņēmums apmaksā izdevumus, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, tie tiek aplikti ar UIN kā nosacītā peļņas sadale. Piemēri:
- Personīga automašīna, kas netiek izmantota darba vajadzībām (vai tiek izmantota daļēji).
- Reprezentācijas izdevumi, kas pārsniedz likumā noteiktos limitus.
- Dāvanas un ziedojumi virs noteiktajiem sliekšņiem.
- Darbinieku labumi, kas nav apliekami ar algas nodokļiem.
3. Aizdevumi dalībniekiem (nosacītās dividendes)
Ja SIA izsniedz aizdevumu savam dalībniekam vai dalībnieka radinieka uzņēmumam un aizdevums neatbilst tirgus nosacījumiem (nav procentu, nav atmaksas grafika), VID to var kvalificēt kā nosacīto dividenžu izmaksu un pieprasīt UIN samaksu.
4. Transfertcenu korekcijas
Ja uzņēmums veic darījumus ar saistītām personām (cits uzņēmums ar to pašu dalībnieku, ārvalstu mātes uzņēmums u.c.) par cenām, kas nav tirgus cenas, VID var veikt transfertcenu korekciju un piemērot UIN starpībai.
Kas neaktivizē UIN
Svarīgi saprast, kādi izdevumi ir parastie saimnieciskās darbības izdevumi un neaktivizē UIN:
- Algas un prēmijas darbiniekiem (ieskaitot valdes locekļiem).
- Biroja īre, komunālie pakalpojumi, telekomunikācijas.
- Aprīkojuma iegāde un amortizācija.
- Mārketinga izdevumi (reklāma, vietnes izstrāde, SEO).
- Komandējumu izdevumi (ja saistīti ar darbu).
- Apmācību izmaksas darbiniekiem.
- Finanšu instrumentu iegāde (akcijas, obligācijas, fondi).
- Nekustamā īpašuma iegāde uzņēmuma vārdā.
- Uzkrājumu veidošana bankas kontā.
Tas nozīmē: ja SIA nopelna EUR 200 000, samaksā EUR 80 000 algās, iegādājas aprīkojumu par EUR 50 000, un patur atlikušos EUR 70 000 kontā, UIN ir 0 eiro.
Konkrēti piemēri ar skaitļiem
1. piemērs: IT uzņēmums izaugsmes fāzē
SIA "TechRiga" apgrozījums: EUR 300 000. Izdevumi (algas, birojs, serveri): EUR 200 000. Peļņa: EUR 100 000. Dalībnieks nolemj visu reinvestēt.
| Pozīcija | Latvija (standarta) | Vācija (30%) | Francija (25%) |
|---|---|---|---|
| Peļņa | EUR 100 000 | EUR 100 000 | EUR 100 000 |
| UIN | EUR 0 | EUR 30 000 | EUR 25 000 |
| Pieejams reinvestīcijai | EUR 100 000 | EUR 70 000 | EUR 75 000 |
Pēc 5 gadiem ar tādu pašu peļņu: Latvijā uzņēmumā uzkrāti EUR 500 000, Vācijā EUR 350 000, Francijā EUR 375 000. Starpība ir EUR 125 000-150 000 papildu kapitāla.
2. piemērs: uzņēmums, kas sadala daļu peļņas
SIA "Baltic Trade" peļņa: EUR 80 000. Dalībnieks sadala EUR 30 000 dividendēs, pārējo reinvestē.
| Pozīcija | Summa |
|---|---|
| Peļņa | EUR 80 000 |
| Reinvestēts (0% UIN) | EUR 50 000 |
| Dividendes | EUR 30 000 |
| UIN uz dividendēm (30 000 / 80 * 20) | EUR 7 500 |
| Kopējais UIN | EUR 7 500 |
| Efektīvā likme no kopējās peļņas | 9,4% |
Salīdzinājumam: Vācijā UIN būtu aptuveni EUR 24 000 (30% no visas peļņas neatkarīgi no tā, ko ar to dara). Latvijā: EUR 7 500. Ietaupījums: EUR 16 500.
3. piemērs: uzņēmums, kas sadala visu peļņu
SIA "ConsultPro" peļņa: EUR 60 000. Dalībnieks sadala visu dividendēs.
| Režīms | UIN | Efektīvā likme |
|---|---|---|
| Standarta (20/80) | EUR 15 000 | 25% (no 60 000 peļņas) |
| Alternatīvais (15% + 6% IIN) | EUR 9 000 + EUR 3 060 = EUR 12 060 | 20,1% |
Ja visu peļņu sadala katru gadu, alternatīvais režīms ietaupa aptuveni 5 procentpunktus. Tāpēc no 2026. gada daudziem uzņēmumiem ir vērts apsvērt pāreju uz alternatīvo režīmu.
Latvija pret Igauniju: detalizēts salīdzinājums
Latvija un Igaunija ir vienīgās divas ES valstis ar atlikto UIN modeli. Salīdzinājums:
| Kritērijs | Latvija | Igaunija |
|---|---|---|
| UIN uz reinvestētu peļņu | 0% | 0% |
| Standarta likme uz dividendēm | 20/80 (~25% eff.) | 22/78 (~28% eff.) |
| Samazinātā likme | Alternatīvais: 15% + 6% IIN (~20,1%) | 14/86 (~16% eff.) regulārām dividendēm pēc 3 gadiem |
| PVN | 21% | 22% |
| Eiro zona | Jā | Jā |
| Piemērošana kopš | 2018. gada | 2000. gada |
Latvijas priekšrocības: zemāka standarta likme uz dividendēm (25% pret 28%), zemāks PVN (21% pret 22%), alternatīvā režīma iespēja.
Igaunijas priekšrocības: ilgāka pieredze ar modeli (kopš 2000. gada), samazinātā 14% likme regulārām dividendēm, e-rezidences programma ārvalstniekiem.
Izplatītākās kļūdas un maldīgie priekšstati
"Latvijā nav nekādu nodokļu uzņēmumiem"
Nepareizi. Latvijā ir UIN, bet tas ir atliktais modelis. Nodoklis tiek piemērots peļņas sadales brīdī. Turklāt uzņēmumam ir jāmaksā PVN, sociālās iemaksas par darbiniekiem, nekustamā īpašuma nodoklis un citi nodokļi. 0% attiecas tikai uz UIN par reinvestētu peļņu.
"Var vienkārši atstāt naudu kontā un nekad nemaksāt nodokli"
Daļēji pareizi. Tehniski jā, ja nekad nesadalāt peļņu, UIN ir 0%. Bet lielākā daļa uzņēmēju kādā brīdī vēlas saņemt ienākumus no sava uzņēmuma, un tajā brīdī UIN tiks piemērots. Tomēr laika vērtībai ir nozīme: EUR 100 000 šodien ir vērtīgāki nekā EUR 100 000 pēc 10 gadiem, tāpēc nodokļa atlikšana pati par sevi ir priekšrocība.
"Var maksāt sev lielu algu un izvairīties no UIN"
Tehniski iespējams, bet neizdevīgi. Algas ir saimnieciskās darbības izdevums un neaktivizē UIN. Tomēr no algas jāmaksā sociālās iemaksas (aptuveni 34%) un iedzīvotāju ienākuma nodoklis (20-31%). Tāpēc lielāku summu gadījumā dividendes (ar 25% efektīvo UIN likmi) parasti ir izdevīgākas nekā alga (ar ~45-50% kopējo nodokļu slogu).
"Modelis ir nestabils un var mainīties"
Maz ticams. Latvijas atlikto UIN modelis ir pilnībā integrēts ES nodokļu sistēmā un ir apstiprināts ES līmenī. Igaunija to piemēro kopš 2000. gada. Nav nekādu signālu par modeļa atcelšanu. Gluži pretēji, tas tiek uzskatīts par veiksmīgu piemēru, kā veicināt uzņēmumu investīcijas.
Kam 0% modelis ir visizdevīgākais?
- IT un tehnoloģiju uzņēmumi izaugsmes fāzē, kas reinvestē peļņu produktu attīstībā un darbinieku algās.
- Ražošanas uzņēmumi, kas iegulda aprīkojumā un iekārtās.
- Nekustamā īpašuma uzņēmumi, kas iegādājas un pārvalda īpašumus.
- Konsultāciju uzņēmumi, kas uzkrāj kapitālu un investē nākotnē.
- E-komercijas uzņēmumi, kas reinvestē krājumos un mārketingā.
Kam 0% modelis ir mazāk piemērots?
Ja esat vienpersona konsultants, kas katru mēnesi izņem visu peļņu kā dividendes, tad 0% modelis jums nesniedz priekšrocības. Jūs maksāsit pilnus 25% no katras sadalītās summas. Šādā gadījumā alternatīvais režīms (15% + 6% = ~20,1%) vai pat pašnodarbinātā statuss var būt izdevīgāks.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai Latvijā tiešām ir 0% uzņēmumu ienākuma nodoklis?
Jā, bet ar niansi. UIN ir 0% uz reinvestētu peļņu, tas ir, peļņu, kas paliek uzņēmumā. Brīdī, kad peļņa tiek sadalīta dividendēs, tiek piemērots nodoklis ar efektīvo likmi aptuveni 25% (20/80 formula). Tas nav nodokļu nemaksāšana, bet gan nodokļa atlikšana līdz sadales brīdim.
Kāda ir atšķirība starp Latvijas un Igaunijas 0% modeli?
Abi modeļi piemēro 0% uz reinvestētu peļņu. Galvenā atšķirība: Latvijā efektīvā likme uz dividendēm ir aptuveni 25% (20/80), bet Igaunijā aptuveni 28% (22/78 kopš 2025. gada). Latvijā ir arī pieejams alternatīvais režīms (15% UIN + 6% IIN no dividendēm), kas Igaunijā nav.
Kas notiek, ja peļņu nesadalu 10 gadus?
Nekas. Nav nekādu termiņa ierobežojumu. Ja peļņa paliek uzņēmumā 10, 20 vai 30 gadus, UIN ir un paliek 0%. Nodoklis tiek aktivizēts tikai un vienīgi peļņas sadales brīdī.
Vai algu izmaksa darbiniekiem aktivizē UIN?
Nē. Algas, prēmijas un cita darbinieku atlīdzība ir uzņēmuma saimnieciskās darbības izdevumi, kas neaktivizē UIN. UIN tiek aktivizēts tikai dividenžu izmaksā, ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos un transfertcenu korekcijās.
Kam ir izdevīgs 0% modelis un kam tas nav piemērots?
0% modelis ir izdevīgākais uzņēmumiem, kas reinvestē lielāko daļu peļņas. Tas ir mazāk izdevīgs uzņēmumiem, kas katru gadu sadala visu peļņu dividendēs. Tiem labāk var būt piemērots alternatīvais režīms (15% UIN + 6% IIN) vai citas valsts nodokļu sistēma.
Secinājumi
Latvijas 0% UIN uz reinvestētu peļņu ir reāla, likumīga un ES apstiprināta priekšrocība. Tā nav nodokļu niša vai atvieglojums. Tā ir standarta sistēma, kas ļauj uzņēmumiem augt ātrāk, uzkrāt kapitālu un investēt bez nodokļu barjeras.
Lai saprastu, kurš režīms (standarta 0%/25%, alternatīvais 15%+6%, vai mikrouzņēmuma nodoklis) ir piemērotākais tieši jūsu situācijai, sazinieties ar mums. Mēs sagatavosim individuālu aprēķinu.