Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN, angliski: Corporate Income Tax jeb CIT) ir viens no galvenajiem faktoriem, ko uzņēmēji ņem vērā, izvēloties valsti uzņēmējdarbībai. Šajā rakstā mēs sniedzam pilnu visu 27 ES dalībvalstu UIN likmju pārskatu 2026. gadā, izskaidrojam Latvijas unikālo modeli un analizējam OECD Pillar Two ietekmi uz Eiropas nodokļu ainavu.
ES 27 dalībvalstu UIN likmes 2026. gadā
Zemāk ir pilna tabula ar visu ES dalībvalstu standarta UIN likmēm. Ievērojiet, ka daudzās valstīs pastāv samazinātās likmes maziem uzņēmumiem vai speciāli režīmi, kas tabulā nav atspoguļoti.
| Valsts | Standarta UIN likme | Piezīmes |
|---|---|---|
| Austrija | 23% | Samazināta no 25% 2023. gadā |
| Beļģija | 25% | 20% uz pirmo EUR 100 000 maziem uzņēmumiem |
| Bulgārija | 10% | Zemākā fiksētā likme ES |
| Čehija | 21% | Paaugstināta no 19% 2024. gadā |
| Dānija | 22% | |
| Francija | 25% | Piemaksa lieliem uzņēmumiem var palielināt līdz ~33% |
| Grieķija | 22% | |
| Horvātija | 18% | 10% uzņēmumiem ar ieņēmumiem līdz EUR 1 milj. |
| Igaunija | 0% / 22% | 0% uz reinvestētu peļņu, 22/78 uz dividendēm |
| Itālija | 24% + 3,9% | IRES 24% + IRAP reģionālais nodoklis 3,9% |
| Īrija | 15% | Paaugstināta no 12,5% (Pillar Two) |
| Kipra | 12,5% | IP Box režīms ar efektīvo likmi līdz 2,5% |
| Latvija | 0% / 20% | 0% uz reinvestētu peļņu, 20/80 uz dividendēm (~25% eff.) |
| Lietuva | 15% | 5% maziem uzņēmumiem |
| Luksemburga | 24,94% | Ietver solidaritātes piemaksu |
| Malta | 35% | Efektīvā likme var būt 5% ar atmaksas sistēmu |
| Nīderlande | 25,8% | 19% uz pirmo EUR 200 000 |
| Polija | 19% | 9% maziem uzņēmumiem (līdz EUR 2 milj.) |
| Portugāle | 21% | 17% uz pirmo EUR 50 000 maziem uzņēmumiem |
| Rumānija | 16% | 1-3% mikrouzņēmumu režīmā |
| Slovākija | 21% | 15% uzņēmumiem ar ieņēmumiem līdz EUR 49 790 |
| Slovēnija | 22% | |
| Somija | 20% | |
| Spānija | 25% | 23% maziem uzņēmumiem |
| Ungārija | 9% | Zemākā nominālā likme ES + vietējais nodoklis ~2% |
| Vācija | ~30% | 15% federālā + solidaritātes piemaksa + vietējais nodoklis |
| Zviedrija | 20,6% |
Latvijas UIN modelis detalizēti
Latvija kopš 2018. gada 1. janvāra piemēro atšķirīgu UIN modeli, kas ir unikāls Eiropā (kopā ar Igauniju). Šis modelis balstās uz vienkāršu principu: nodoklis tiek piemērots nevis peļņas gūšanas brīdī, bet gan peļņas sadales brīdī.
Kā modelis darbojas praksē
Kamēr peļņa paliek uzņēmumā un tiek reinvestēta (jauns aprīkojums, darbinieku algas, izaugsme, uzkrājumi), UIN ir 0%. Nodoklis tiek aktivizēts šādos gadījumos:
- Dividenžu izmaksa. Tiek piemērota likme 20/80, kas nozīmē, ka par katru EUR 80 sadalīto dividenžu nodoklis ir EUR 20. Efektīvā likme no kopējās summas: aptuveni 25%.
- Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi. Reprezentācijas izdevumi, dāvanas, kas pārsniedz noteiktos limitus, u.c.
- Transfertcenu korekcijas. Ja darījumi ar saistītām personām nenotiek tirgus cenās.
- Nosacītās dividendes. Aizdevumi dalībniekiem, kas pēc būtības ir peļņas sadale.
Alternatīvais režīms no 2026. gada
No 2026. gada 1. janvāra Latvijā ir pieejams arī alternatīvais UIN režīms: 15% UIN no peļņas un 6% IIN no dividendēm. Šis režīms ir pieejams SIA ar fizisku personu dalībniekiem. Kopējā efektīvā likme uz sadalītu peļņu ir aptuveni 20,1% (salīdzinājumā ar 25% standarta režīmā).
Alternatīvais režīms ir izdevīgāks uzņēmumiem, kas regulāri sadala lielāko daļu peļņas dividendēs. Standarta režīms paliek izdevīgāks tiem, kas reinvestē visu vai lielāko daļu peļņas.
Piemērs: SIA ar EUR 100 000 peļņu, kas sadala visu dividendēs. Standarta režīmā: nodoklis EUR 25 000 (25% efektīvā). Alternatīvajā režīmā: UIN EUR 15 000 + IIN EUR 5 100 = EUR 20 100 (20,1% efektīvā). Ietaupījums: EUR 4 900.
Speciālie režīmi ES valstīs
Daudzas ES valstis piedāvā speciālus nodokļu režīmus, kas var būtiski samazināt efektīvo likmi. Svarīgākie no tiem:
IP Box režīmi
Vairākas valstis piedāvā samazinātu UIN likmi ienākumiem no intelektuālā īpašuma (patenti, autortiesības, programmatūra):
- Kipra: efektīvā likme līdz 2,5% (no standarta 12,5%)
- Nīderlande: Innovation Box ar 9% likmi
- Lietuva: 5% ienākumiem no patentiem
- Beļģija: Innovation Income Deduction ar efektīvo likmi aptuveni 3,75%
Mazo uzņēmumu režīmi
- Rumānija: 1% vai 3% no apgrozījuma mikrouzņēmumiem (līdz EUR 500 000)
- Ungārija: KIVA režīms ar 10% likmi, kas aizvieto UIN un sociālās iemaksas
- Polija: 9% maziem uzņēmumiem (apgrozījums līdz EUR 2 milj.)
- Lietuva: 5% (līdz 10 darbinieki, apgrozījums līdz EUR 300 000)
- Latvija: mikrouzņēmuma nodoklis 25% no apgrozījuma (aizstāj UIN, IIN, VSAOI)
Maltas atmaksas sistēma
Malta formāli piemēro augstāko UIN likmi ES (35%), bet caur akcionāru atmaksas sistēmu efektīvā likme var būt tikai 5%. Šis modelis ir sarežģīts un prasa rūpīgu struktūras plānošanu. Tas ir piemērots starptautiskiem uzņēmumiem, bet nav praktisks maziem vietējiem uzņēmumiem.
OECD Pillar Two: kas mainās?
OECD Otrais pīlārs (Pillar Two) ir starptautiska iniciatīva, kas nosaka minimālo efektīvo UIN likmi 15% starptautiskām uzņēmumu grupām ar konsolidēto apgrozījumu virs EUR 750 miljoniem gadā.
ES ir transponējusi Pillar Two direktīvu, un tā ir piemērojama no 2024. gada. Praktiski tas nozīmē:
- Lielas starptautiskas grupas vairs nevar gūt labumu no efektīvās likmes zem 15% nevienā ES valstī.
- Mazie un vidējie uzņēmumi (apgrozījums zem EUR 750 milj.) nav skarti. Latvijas 0% modelis uz reinvestētu peļņu paliek pilnībā spēkā šiem uzņēmumiem.
- Īrija jau ir paaugstinājusi standarta likmi līdz 15%, reaģējot uz Pillar Two.
- Ungārija ar savu 9% likmi formāli atbilst, jo piemēro papildu top-up nodokli lielām grupām.
Latvijas uzņēmējiem: Pillar Two neietekmē jūsu SIA, ja tā nav daļa no starptautiskas grupas ar apgrozījumu virs EUR 750 miljoniem. 0% uz reinvestētu peļņu paliek spēkā.
Latvija pret Igauniju: detalizēts salīdzinājums
Latvija un Igaunija ir vienīgās divas ES valstis ar atlikto nodokļu modeli (0% uz reinvestētu peļņu). Salīdzinājums:
| Kritērijs | Latvija | Igaunija |
|---|---|---|
| UIN uz reinvestētu peļņu | 0% | 0% |
| UIN uz dividendēm (efektīvā) | ~25% (20/80) | ~28% (22/78) |
| Regulāro dividenžu likme | Nav | 14% (pēc 3 gadiem) |
| PVN standarta likme | 21% | 22% |
| Alternatīvais režīms | 15% UIN + 6% IIN | Nav |
| Minimālais pamatkapitāls | EUR 2 800 | EUR 2 500 |
| Eiro zona | Jā (no 2014) | Jā (no 2011) |
Latvijas priekšrocības: zemāka efektīvā likme uz dividendēm (25% pret 28%), zemāks PVN (21% pret 22%), alternatīvā režīma iespēja. Igaunijas priekšrocība: labāka digitālā infrastruktūra un e-rezidences programma, kā arī samazinātā 14% likme regulārām dividendēm.
Kā izvēlēties pareizo nodokļu režīmu Latvijā
Latvijas uzņēmējiem ir pieejamas trīs galvenās opcijas:
- Standarta UIN režīms (0% / 25%): labākais, ja reinvestējat lielāko daļu peļņas. Nav nekāda nodokļa, kamēr nauda paliek uzņēmumā.
- Alternatīvais režīms (15% + 6%): labākais, ja regulāri sadalāt vairāk nekā 60% peļņas dividendēs.
- Mikrouzņēmuma nodoklis (25% no apgrozījuma): piemērots ļoti maziem uzņēmumiem ar zemu apgrozījumu un minimālām izmaksām.
Pareizais režīms ir atkarīgs no jūsu konkrētā biznesa modeļa, peļņas sadales plāna un uzņēmuma struktūras.
Biežāk uzdotie jautājumi
Kāda ir uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Latvijā 2026. gadā?
Latvijā UIN ir 0% uz reinvestētu peļņu. Peļņas sadales brīdī (dividendes, ar darbību nesaistīti izdevumi) tiek piemērota likme 20/80, kas nozīmē efektīvo likmi aptuveni 25% no sadalītās summas. No 2026. gada ir pieejams arī alternatīvais režīms: 15% UIN no peļņas un 6% IIN no dividendēm.
Kurā ES valstī ir viszemākā UIN likme?
Zemākā nominālā fiksētā likme ir Ungārijā (9%). Zemākā fiksētā likme bez papildu nodokļiem ir Bulgārijā (10%). Latvija un Igaunija piedāvā 0% uz reinvestētu peļņu, kas ir efektīvi zemākā likme uzņēmumiem, kas peļņu nesadala.
Kas ir OECD Pillar Two un kā tas ietekmē Latvijas uzņēmumus?
Pillar Two nosaka minimālo efektīvo UIN likmi 15% starptautiskām uzņēmumu grupām ar konsolidēto apgrozījumu virs EUR 750 miljoniem. Tas neietekmē mazos un vidējos Latvijas uzņēmumus. Latvijas 0% uz reinvestētu peļņu modelis paliek spēkā visiem uzņēmumiem, kas nesasniedz šo slieksni.
Kāda ir atšķirība starp Latvijas un Igaunijas UIN modeli?
Abi modeļi piemēro 0% uz reinvestētu peļņu. Atšķirība ir efektīvajā likmē uz dividendēm: Latvijā tā ir aptuveni 25% (20/80), bet Igaunijā aptuveni 28% (22/78). Latvijā ir arī alternatīvais režīms (15% UIN + 6% IIN), kas Igaunijā nav pieejams.
Vai Latvijas UIN modelis ir likumīgs ES kontekstā?
Jā, pilnībā. Latvijas UIN modelis ir apstiprināts ES līmenī un atbilst visām ES direktīvām. Tā ir standarta UIN sistēma, kas vienkārši atšķiras no tradicionālās pieejas ar to, ka nodoklis tiek piemērots peļņas sadales, nevis gūšanas brīdī.
Secinājumi
Eiropas UIN ainava 2026. gadā ir daudzveidīga. Likmes svārstās no 0% (Latvija, Igaunija uz reinvestētu peļņu) līdz vairāk nekā 30% (Vācija, Francija ar piemaksām). Latvijas modelis ir viens no izdevīgākajiem Eiropā, īpaši uzņēmumiem, kas reinvestē peļņu izaugsmē.
Ja vēlaties saprast, kurš nodokļu režīms ir piemērotākais jūsu uzņēmumam, sazinieties ar mums. Mēs aprēķināsim konkrēto nodokļu slogu jūsu situācijai.