Налог на прибыль (Corporate Income Tax, CIT) остаётся ключевым фактором при выборе юрисдикции для бизнеса. Разброс ставок внутри Евросоюза в 2026 году огромен: от фактических 0% в Латвии и Эстонии до 33,3% во Франции (с учётом надбавок). В этой статье собраны актуальные ставки CIT во всех 27 странах ЕС, описаны специальные режимы и проанализировано влияние глобальной налоговой реформы ОЭСР.
Полная таблица ставок CIT в 27 странах ЕС (2026)
| Страна | Стандартная ставка | Специальный режим |
|---|---|---|
| Австрия | 23% | |
| Бельгия | 25% | 20% на первые 100 000 EUR |
| Болгария | 10% | |
| Венгрия | 9% | Самая низкая стандартная ставка в ЕС |
| Германия | 29,9% | Включая торговый налог (Gewerbesteuer) |
| Греция | 22% | |
| Дания | 22% | |
| Ирландия | 12,5% / 15% | 15% для Pillar Two, 12,5% для МСП |
| Испания | 25% | 15% для стартапов (первые 4 года) |
| Италия | 24% + 3,9% IRAP | |
| Кипр | 12,5% | IP Box: 2,5% |
| Латвия | 0% / 20% | 0% на реинвестированную прибыль |
| Литва | 15% | 5% для малых компаний |
| Люксембург | 24,94% | IP Box: 5,2% |
| Мальта | 35% | Эфф. 5% через рефанд |
| Нидерланды | 25,8% | 19% на первые 200 000 EUR |
| Польша | 19% | 9% для малых компаний (до 2 млн EUR) |
| Португалия | 21% | 17% Мадейра (MIBC), 5% льготная зона |
| Румыния | 16% | 1% микрорежим (до 500 000 EUR выручки) |
| Словакия | 21% | 15% для малых компаний |
| Словения | 19% | |
| Финляндия | 20% | |
| Франция | 25% | 15% на первые 42 500 EUR для МСП |
| Хорватия | 18% | 10% для компаний с выручкой до 1 млн EUR |
| Чехия | 21% | |
| Швеция | 20,6% | |
| Эстония | 0% / 20% | 0% на реинвестированную прибыль |
Топ-5 стран с самыми низкими ставками
- Латвия / Эстония: 0% на реинвестированную прибыль. Налог возникает только при распределении (20% от базы 80%).
- Мальта: эффективная ставка 5% через систему возврата 6/7 уплаченного налога акционерам-нерезидентам.
- Венгрия: 9% фиксированная ставка, самая низкая стандартная ставка в ЕС.
- Болгария: 10% фиксированная ставка, самая низкая стандартная ставка без сложных схем возврата.
- Румыния: 1% от выручки для микрокомпаний (при наличии сотрудника, до 500 000 евро выручки).
Специальные налоговые режимы: подробный разбор
Латвия и Эстония: модель отложенного налогообложения
Латвия и Эстония применяют уникальную систему: налог на прибыль взимается не в момент получения дохода, а в момент распределения. Пока прибыль остаётся в компании, ставка составляет 0%. При выплате дивидендов применяется ставка 20% к базе 80% (то есть 20/80), что даёт эффективную ставку 25% от суммы распределения.
Пример: компания в Латвии заработала 200 000 евро. Реинвестировано 150 000 евро (налог: 0 евро). Распределено в виде дивидендов 50 000 евро (налог: 50 000 / 0,8 * 0,2 = 12 500 евро). Итого налог: 12 500 евро, или 6,25% от общей прибыли.
Эта модель особенно выгодна для растущих компаний. Если вы реинвестируете 100% прибыли, вы платите 0% налога. Чем больше доля реинвестирования, тем ниже эффективная ставка.
Мальта: система рефанда 6/7
На Мальте номинальная ставка CIT составляет 35%. Однако система возврата налога (tax refund) позволяет акционерам-нерезидентам вернуть 6/7 уплаченного компанией налога. Эффективная ставка после рефанда: 5%.
Важные нюансы: рефанд выплачивается акционеру, а не компании. Процесс возврата занимает несколько месяцев. Система требует грамотного структурирования. С введением Pillar Two крупные группы с мальтийскими дочерними компаниями могут потерять преимущество рефанда.
Венгрия: 9% без условий
Венгрия предлагает самую низкую стандартную ставку CIT в Евросоюзе: 9%. Ставка применяется ко всем компаниям без ограничений по размеру или обороту. Дополнительно: местный налог на бизнес (helyi iparuzesi ado) составляет до 2% от выручки, что увеличивает реальную нагрузку.
Румыния: микрорежим 1%
Румынский микрорежим позволяет платить всего 1% от выручки (при наличии хотя бы одного сотрудника) или 3% (без сотрудников). Лимит выручки: 500 000 евро. Превышение лимита автоматически переводит компанию на стандартную ставку 16%.
Преимущество: простота расчёта и минимальная ставка. Недостаток: налог считается от выручки, а не от прибыли. Для бизнесов с низкой маржой это может быть невыгодно.
Pillar Two OECD: глобальный минимальный налог 15%
С 2024 года в ЕС действует директива по имплементации Pillar Two (GloBE rules). Ключевые положения:
- Минимальная ставка: 15% эффективного налога.
- Применяется к: международным группам с консолидированным оборотом от 750 млн евро.
- Механизм: если дочерняя компания в юрисдикции с низким налогом платит эффективную ставку ниже 15%, материнская компания доплачивает разницу (top-up tax).
- Не затрагивает: самостоятельные компании и группы с оборотом ниже 750 млн евро.
Для малого и среднего бизнеса Pillar Two не имеет значения. Если ваш консолидированный оборот ниже 750 млн евро, вы продолжаете пользоваться национальными ставками без ограничений.
Влияние на конкретные юрисдикции
Ирландия: повысила ставку с 12,5% до 15% для крупных компаний. МСП сохраняют ставку 12,5%.
Мальта: система рефанда 6/7 технически сохраняется, но для групп с оборотом от 750 млн евро эффективная ставка не может быть ниже 15%.
Латвия и Эстония: модель 0% на реинвестированную прибыль не затрагивается Pillar Two для компаний ниже порога 750 млн евро. Для крупных групп OECD разработала специальные правила учёта отложенного налогообложения.
Позиция Латвии: почему 0% CIT легален и устойчив
Латвийская модель отложенного налогообложения действует с 2018 года и полностью соответствует законодательству ЕС. Это не налоговая лазейка и не временная льгота. Это базовая структура налоговой системы страны.
Ключевые факты:
- Модель одобрена Европейской комиссией и не считается вредоносной налоговой практикой.
- Эстония применяет аналогичную систему с 2000 года (более 25 лет).
- Pillar Two не отменяет систему для МСП.
- Латвия входит в список ОЭСР и имеет рейтинг «соответствует» по стандартам обмена налоговой информацией.
Сравнение общей налоговой нагрузки: CIT не единственный фактор
Сравнивать страны только по ставке CIT некорректно. Общая налоговая нагрузка включает:
- НДС (VAT): от 17% (Люксембург) до 27% (Венгрия). Латвия: 21%.
- Социальные взносы: от 20% (Ирландия) до 45% (Франция). Латвия: 34,09% (23,59% работодатель + 10,50% работник).
- Налог на дивиденды: от 0% (Эстония, при уплате CIT компанией) до 30% (Франция, flat tax). Латвия: 0% (налог уплачен на уровне компании).
- Налог на недвижимость, местные налоги, гербовые сборы.
Пример: Болгария (10% CIT) vs Латвия (0% CIT)
Компания с прибылью 100 000 евро, реинвестирующая 80% и распределяющая 20%:
- Болгария: CIT 10% на 100 000 = 10 000 евро. Плюс 5% налог на дивиденды (1 000 евро). Итого: 11 000 евро.
- Латвия: CIT 0% на реинвестированные 80 000. CIT 20/80 на распределённые 20 000 = 5 000 евро. Итого: 5 000 евро.
Латвия экономит 6 000 евро ежегодно при таком сценарии. Разница увеличивается с ростом прибыли и доли реинвестирования.
Тенденции 2026 года
- Конвергенция ставок: разброс ставок в ЕС сокращается. Средняя ставка CIT в ЕС: около 21%.
- Рост значения substance: налоговые органы всё строже проверяют реальное присутствие компаний в юрисдикции.
- Цифровизация: автоматический обмен данными (CRS, DAC7) делает агрессивное планирование всё более рискованным.
- Pillar Two расширяется: обсуждается снижение порога с 750 млн евро, хотя конкретных решений пока нет.
Заключение
При выборе юрисдикции для бизнеса в Европе ставка CIT важна, но не определяющая. Учитывайте общую налоговую нагрузку, стоимость ведения бизнеса, банковский доступ и требования к substance. Латвия предлагает оптимальный баланс: 0% на реинвестированную прибыль, полное членство в ЕС, еврозоне и Шенгене, разумные операционные расходы.
Часто задаваемые вопросы
Какой налог на прибыль в Латвии в 2026 году?
В Латвии действует модель отложенного налогообложения: 0% на реинвестированную прибыль и 20% (применяется к базе 80%, эффективная ставка 25%) при распределении. Налог возникает только при выплате дивидендов.
В какой стране ЕС самый низкий налог на прибыль?
Латвия и Эстония: 0% на реинвестированную прибыль. Венгрия: 9% стандартная ставка. Болгария: 10%. Кипр: 12,5%. Ирландия: 12,5% для торгового дохода.
Что такое Pillar Two OECD и как это влияет на налоги в Европе?
Pillar Two (Столп Два) ОЭСР устанавливает минимальную эффективную ставку налога 15% для международных групп с консолидированным оборотом от 750 млн евро. Это затрагивает крупные корпорации в юрисдикциях с низкими ставками, но не влияет на малый и средний бизнес.
Какой налог на прибыль в России и как он сравнивается с ЕС?
Стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20% (в 2025 году повышена до 25%). Для сравнения: в Латвии 0% на реинвестированную прибыль, в Болгарии 10%, в Венгрии 9%.
Какие специальные налоговые режимы существуют в ЕС?
Основные специальные режимы: Латвия и Эстония (0% на реинвестированную прибыль), Мальта (эффективная ставка 5% через систему рефанда), Венгрия (9% фиксированная ставка), Румыния (1% от выручки для микрокомпаний), IP Box режимы в Кипре, Нидерландах, Люксембурге.
Стоит ли переводить бизнес в страну с низким налогом на прибыль?
Это зависит от конкретной ситуации. Низкая ставка CIT не означает низкую общую налоговую нагрузку. Необходимо учитывать НДС, социальные взносы, налог на дивиденды, стоимость бухгалтерии и требования к substance (реальному присутствию). Рекомендуется провести полный расчёт Total Cost of Ownership.