Налог на прибыль (Corporate Income Tax, CIT) остаётся ключевым фактором при выборе юрисдикции для бизнеса. Разброс ставок внутри Евросоюза в 2026 году огромен: от фактических 0% в Латвии и Эстонии до 33,3% во Франции (с учётом надбавок). Для предпринимателя, который открывает или переносит бизнес, правильно выбранная страна может означать экономию в десятки тысяч евро каждый год.
В этой статье собраны актуальные ставки CIT во всех 27 странах ЕС, а также в трёх европейских странах вне Союза: Швейцарии, Норвегии и Великобритании. Мы описали специальные режимы и разобрали, как на них влияет глобальная налоговая реформа ОЭСР.
Как устроен налог на прибыль в Европе
Налог на прибыль взимается с чистой прибыли компании. Каждая страна ЕС сама устанавливает ставку, но в рамках общих европейских и международных правил.
В Европе действуют три основные модели:
- Классическая модель: налог начисляется каждый год на чистую прибыль, независимо от того, распределена она или нет. Так устроено в большинстве стран (Франция, Германия, Нидерланды и другие).
- Модель отложенного налогообложения: налог платится только при распределении прибыли. Так работают Латвия и Эстония: пока прибыль остаётся в компании, ставка равна 0%.
- Модель с зачётом (imputation): налог платится по номинальной ставке, но возвраты сильно снижают эффективную ставку. Так устроена Мальта: 35% номинально, 5% эффективно.
Полная таблица ставок CIT в 27 странах ЕС (2026)
В таблице указаны стандартная ставка и специальный режим для каждой страны ЕС. В конце добавлены Великобритания, Норвегия и Швейцария.
| Страна | Стандартная ставка | Специальный режим |
|---|---|---|
| Австрия | 23% | |
| Бельгия | 25% | 20% на первые 100 000 EUR |
| Болгария | 10% | |
| Венгрия | 9% | Самая низкая стандартная ставка в ЕС; плюс местный налог около 2% |
| Германия | 29,9% | Включая торговый налог (Gewerbesteuer) |
| Греция | 22% | |
| Дания | 22% | |
| Ирландия | 12,5% / 15% | 15% для Pillar Two, 12,5% для МСП; KDB: 10% |
| Испания | 25% | 15% для стартапов (первые 4 года); 23% для МСП |
| Италия | 24% + 3,9% IRAP | |
| Кипр | 15% | IP Box: 3% |
| Латвия | 0% / 20% | 0% на реинвестированную прибыль |
| Литва | 17% | 7% для малых компаний |
| Люксембург | 23,87% (город Люксембург) | IP Box: около 4,8% |
| Мальта | 35% | Эфф. 5% через рефанд |
| Нидерланды | 25,8% | 19% на первые 200 000 EUR |
| Польша | 19% | 9% для малых компаний (до 2 млн EUR) |
| Португалия | 19% | 5% в свободной зоне Мадейры (MIBC); 15% для МСП на первые 50 000 EUR |
| Румыния | 16% | 1% микрорежим (до 100 000 EUR выручки) |
| Словакия | 21% | 10% при выручке до 100 000 EUR, 24% при выручке свыше 5 млн EUR |
| Словения | 22% (2024-2028) | |
| Финляндия | 20% | |
| Франция | 25% | 15% на первые 42 500 EUR для МСП |
| Хорватия | 18% | 10% для компаний с выручкой до 1 млн EUR |
| Чехия | 21% | |
| Швеция | 20,6% | |
| Эстония | 0% / 22% | 0% на реинвестированную прибыль |
| Великобритания (вне ЕС) | 25% | 19% для малых компаний (прибыль до 50 000 GBP) |
| Норвегия (вне ЕС) | 22% | |
| Швейцария (вне ЕС) | около 11,7-20,5% | Зависит от кантона |
Источники: Европейская комиссия, ОЭСР, национальное законодательство. Данные обновлены в марте 2026 года.
Большинство стран ЕС входят в еврозону, Шенген и ОЭСР, но исключений немало. Вне еврозоны остаются Чехия, Дания, Венгрия, Польша, Румыния и Швеция. Вне Шенгена: Кипр и Ирландия. В ОЭСР не входят Болгария, Хорватия, Кипр, Мальта и Румыния. Латвия и Эстония состоят во всех четырёх объединениях. Из стран вне ЕС Норвегия и Швейцария входят в Шенген и ОЭСР, Великобритания только в ОЭСР.
Топ-5 стран с самыми низкими ставками
Самые низкие ставки в ЕС дают пять юрисдикций. В Латвии и Эстонии это 0% на реинвестированную прибыль: налог возникает только при распределении (в Латвии 20% от базы 80%, в Эстонии 22% от базы 78%). На Мальте эффективная ставка опускается до 5% за счёт возврата 6/7 уплаченного компанией налога акционерам-нерезидентам. Венгрия держит фиксированные 9%, самую низкую стандартную ставку в Союзе. Болгария берёт 10% без сложных схем возврата. Румынский микрорежим позволяет платить всего 1% от выручки при наличии сотрудника и обороте до 100 000 евро (лимит с 2026 года).
Специальные налоговые режимы: подробный разбор
Латвия и Эстония: модель отложенного налогообложения
В Латвии (с 2018 года) и Эстонии (с 2000 года) налог на прибыль взимается не в момент получения дохода, а в момент распределения. Распределением считаются дивиденды и расходы, не связанные с деятельностью компании. Пока прибыль остаётся в компании, ставка составляет 0%. При выплате дивидендов применяется номинальная ставка 20% в Латвии и 22% в Эстонии.
Пример: компания в Латвии заработала 200 000 евро. Реинвестировано 150 000 евро (налог: 0 евро). Из оставшихся 50 000 евро акционер получает 40 000 евро дивидендов (налог: 40 000 / 0,8 * 0,2 = 10 000 евро). Итого налог: 10 000 евро, или 5% от общей прибыли.
Эта модель особенно выгодна для растущих компаний. Если вы реинвестируете 100% прибыли, вы платите 0% налога. Чем больше доля реинвестирования, тем ниже эффективная ставка.
В Латвии налог считается по формуле 20/80, в Эстонии по формуле 22/78, то есть около 28% от чистой суммы выплаты. По ставке распределения Латвия немного выгоднее Эстонии.
Мальта: система рефанда 6/7
На Мальте номинальная ставка CIT составляет 35%, это самая высокая ставка в ЕС. Однако система возврата налога (tax refund) позволяет акционерам-нерезидентам вернуть 6/7 уплаченного компанией налога. Эффективная ставка после рефанда: 5%.
Важные нюансы: рефанд выплачивается акционеру, а не компании. Процесс возврата занимает несколько месяцев. Система законна, но сложна в настройке: нужна отдельная холдинговая структура. С введением Pillar Two крупные группы с мальтийскими дочерними компаниями могут потерять преимущество рефанда.
Венгрия: 9% без условий
Венгрия предлагает самую низкую стандартную ставку CIT в Евросоюзе: 9%. Ставка применяется ко всем компаниям без ограничений по размеру или обороту. Дополнительно: местный налог на бизнес (helyi iparuzesi ado) составляет до 2% от выручки, что увеличивает реальную нагрузку: эффективная ставка выходит около 11%. Налог платится независимо от того, распределяется прибыль или нет, поэтому Венгрия интересна компаниям, которые регулярно выплачивают прибыль собственникам. При выплате дивидендов акционерам дополнительно удерживается налог 15%.
Румыния: микрорежим 1%
Румынский микрорежим позволяет платить всего 1% от выручки, если в компании есть хотя бы один сотрудник. С 2026 года лимит выручки составляет 100 000 евро. Превышение лимита переводит компанию на стандартную ставку 16%.
Преимущество: простота расчёта и минимальная ставка. Недостаток: налог считается от выручки, а не от прибыли. Для бизнесов с низкой маржой это может быть невыгодно.
Ирландия: Knowledge Development Box 10%
Ирландия применяет пониженную ставку 10% к доходу от квалифицированной интеллектуальной собственности (патенты, защищённое программное обеспечение). Стандартная ставка 12,5% остаётся одной из самых низких в ЕС среди стран с классической моделью. После введения Pillar Two крупные международные группы в Ирландии платят не меньше 15%.
Кипр: IP Box с эффективной ставкой 3%
Кипрский режим интеллектуальной собственности (IP Box) позволяет снизить эффективную ставку примерно до 3% на доход от IP. Стандартная ставка 15% и так конкурентоспособна, а IP Box делает Кипр особенно привлекательным для технологических компаний. Учтите, что Кипр не входит в Шенгенскую зону, и это может мешать мобильности.
Pillar Two OECD: глобальный минимальный налог 15%
С 2024 года в ЕС действует директива по имплементации Pillar Two (GloBE rules). Ключевые положения:
Директива устанавливает минимальную эффективную ставку налога 15%. Она применяется к международным группам с консолидированным оборотом от 750 млн евро. Механизм такой: если дочерняя компания в юрисдикции с низким налогом платит эффективную ставку ниже 15%, материнская доплачивает разницу (top-up tax). Самостоятельные компании и группы с оборотом ниже 750 млн евро правило не затрагивает.
Для малого и среднего бизнеса Pillar Two не имеет значения. Если ваш консолидированный оборот ниже 750 млн евро, вы продолжаете пользоваться национальными ставками без ограничений.
Влияние на конкретные юрисдикции
Ирландия: для групп с оборотом от 750 млн евро минимальная эффективная ставка теперь 15%. Остальные компании платят прежние 12,5% с торговой прибыли.
Венгрия, Болгария и Кипр: ставки здесь ниже 15% (Венгрия 9%, Болгария 10%) или опускаются ниже через IP Box (на Кипре стандартная ставка 15%), поэтому крупные международные группы в этих странах доплачивают налог до 15%. Как и Ирландия, эти страны ввели национальный дополнительный налог (QDMTT), чтобы разница взималась на месте, а не в другой стране. Местные МСП продолжают пользоваться низкими ставками.
Мальта: система рефанда 6/7 технически сохраняется, но для групп с оборотом от 750 млн евро эффективная ставка не может быть ниже 15%.
Латвия и Эстония: модель 0% на реинвестированную прибыль не затрагивается Pillar Two для компаний ниже порога 750 млн евро. Она совместима с правилами, потому что налог рассчитывается в момент распределения. Для крупных групп OECD разработала специальные правила учёта отложенного налогообложения.
Франция, Германия, Италия: ставки здесь и так выше 15% (25%, около 30% и около 28%), поэтому Pillar Two на них не влияет.
Позиция Латвии: почему 0% CIT легален и устойчив
Латвийская модель отложенного налогообложения действует с 2018 года и полностью соответствует законодательству ЕС. Это не налоговая лазейка и не временная льгота. Это базовая структура налоговой системы страны.
Ключевые факты:
- Модель одобрена Европейской комиссией и не считается вредоносной налоговой практикой.
- Эстония применяет аналогичную систему с 2000 года (более 25 лет).
- Pillar Two не отменяет систему для МСП.
- Латвия входит в список ОЭСР и имеет рейтинг «соответствует» по стандартам обмена налоговой информацией.
Эффект реинвестирования
Пока прибыль остаётся в компании, налог на прибыль не начисляется. Компания, которая пять лет подряд реинвестирует всю прибыль, может направить на рост 100% заработанного. В стране с классическим налогом 25% та же компания каждый год сохраняла бы после налога только 75%.
Латвия и Эстония: похожие модели, реальные различия
Обе прибалтийские страны применяют один и тот же принцип отложенного налогообложения, но различия есть:
- Ставка распределения: 20% в Латвии против 22% в Эстонии. При распределении 100 000 € разница составляет 2 000 €.
- Стоимость жизни: Рига немного дешевле Таллина, поэтому операционные расходы ниже.
- Цифровизация: Эстония впереди по электронному управлению (e-Residency), но Латвия быстро догоняет её, переводя налоговую администрацию в цифровой формат.
- Интеграция в ЕС: обе страны входят в ЕС, еврозону, Шенген и ОЭСР.
Когда Латвия вам не подойдёт
Латвия подходит не всем. В этих ситуациях другая страна может оказаться удобнее:
- Крупные международные группы под Pillar Two: для групп с выручкой более 750 млн евро преимущество 0% нейтрализуется. Ирландия или Нидерланды предлагают более зрелую среду для крупных структур.
- Бизнес, который распределяет почти всю прибыль: если вы планируете каждый год выплачивать 100% прибыли, Венгрия (9% плюс местный налог) может оказаться выгоднее.
- Местный рынок: рынок Латвии небольшой (1,9 млн жителей). Если ваша модель держится на местных продажах, в других странах больше коммерческих возможностей.
- Интеллектуальная собственность: для структур с доходом от IP выгоднее могут быть IP Box Кипра (эффективно 3%) или Ирландии (10%).
Сравнение общей налоговой нагрузки: CIT не единственный фактор
Сравнивать страны только по ставке CIT некорректно. Общая налоговая нагрузка включает:
| Налог | Диапазон в ЕС | Латвия |
|---|---|---|
| НДС (VAT) | от 17% (Люксембург) до 27% (Венгрия) | 21% |
| Социальные взносы | от 20% (Ирландия) до 45% (Франция) | 34,09% (23,59% работодатель + 10,50% работник) |
| Налог на дивиденды | от 0% (Эстония, при уплате CIT компанией); во Франции 31,4% (flat tax) | 0% (налог уплачен на уровне компании) |
К этому добавляются налог на недвижимость, местные налоги и гербовые сборы.
Номинальная и эффективная ставка
Номинальная ставка записана в законе. Эффективная учитывает вычеты, надбавки, местные сборы и специальные режимы. Разница бывает большой:
- Германия: номинальная ставка 15% (KSt), но с местным торговым налогом (Gewerbesteuer) эффективная доходит примерно до 30%.
- Мальта: номинальная ставка 35%, эффективная около 5% благодаря механизму возврата.
- Италия: номинальная ставка 24%, надбавка IRAP поднимает эффективную примерно до 28%.
Налог при распределении прибыли
Низкая ставка CIT мало что значит, если налог на дивиденды высокий. Во Франции к налогу на прибыль 25% добавляется flat tax 31,4% на дивиденды. В Латвии двойного налогообложения дивидендов нет: налог 20%, уплаченный при распределении, покрывает и налог на прибыль, и налог на дивиденды.
Социальные взносы
Если руководитель получает зарплату, социальные взносы весят столько же, сколько налог на прибыль, а то и больше. Во Франции взносы работодателя и работника для руководителя-предпринимателя превышают 60% брутто-зарплаты. В Латвии взносы в сумме составляют 34,09% (23,59% платит работодатель, 10,50% работник), а минимальная зарплата по закону равна 780 € в месяц.
Правовая стабильность и прозрачность
Низкая ставка ценна только при стабильной и предсказуемой правовой среде. Страны ЕС, особенно члены еврозоны и ОЭСР, дают такую гарантию. Латвия входит во все четыре объединения (ЕС, еврозона, ОЭСР, Шенген), поэтому это одна из самых безопасных юрисдикций для законной налоговой оптимизации.
Пример: Болгария (10% CIT) vs Латвия (0% CIT)
Компания с прибылью 100 000 евро, реинвестирующая 80% и распределяющая 20%:
В Болгарии CIT 10% на 100 000 евро даёт 10 000 евро, плюс 5% налога на дивиденды (1 000 евро), итого 11 000 евро. В Латвии реинвестированные 80 000 облагаются по ставке 0%, а на распределённые 20 000 приходится CIT 20/80, то есть 5 000 евро. Итого 5 000 евро.
Латвия экономит 6 000 евро ежегодно при таком сценарии. Разница увеличивается с ростом прибыли и доли реинвестирования.
Тенденции 2026 года
Разброс ставок в ЕС сокращается, средняя ставка CIT держится около 21%. При этом налоговые органы всё строже проверяют реальное присутствие компаний в юрисдикции (substance), а автоматический обмен данными (CRS, DAC7) делает агрессивное планирование всё более рискованным. Порог Pillar Two в 750 млн евро обсуждают понизить, хотя конкретных решений пока нет.
Заключение
При выборе юрисдикции для бизнеса в Европе ставка CIT важна, но не определяющая. Учитывайте общую налоговую нагрузку, стоимость ведения бизнеса, банковский доступ и требования к substance. Латвия предлагает оптимальный баланс: 0% на реинвестированную прибыль, полное членство в ЕС, еврозоне и Шенгене, разумные операционные расходы. Чтобы открыть SIA в Латвии, мы подготовим документы и возьмём на себя всю процедуру.
Часто задаваемые вопросы
Какой налог на прибыль в Латвии в 2026 году?
В Латвии действует модель отложенного налогообложения: 0% на реинвестированную прибыль и 20% (номинальная ставка) на распределённые дивиденды. Налог возникает только при выплате дивидендов или при расходах, не связанных с деятельностью компании. Модель поощряет рост и накопление капитала внутри компании.
В какой стране ЕС самый низкий налог на прибыль?
Латвия и Эстония: 0% на реинвестированную прибыль. Венгрия: 9% стандартная ставка. Болгария: 10%. Кипр: 15%. Ирландия: 12,5% для торгового дохода.
Что такое Pillar Two OECD и как это влияет на налоги в Европе?
Pillar Two (Столп Два) ОЭСР устанавливает минимальную эффективную ставку налога 15% для международных групп с консолидированным оборотом от 750 млн евро. Это затрагивает крупные корпорации в юрисдикциях с низкими ставками, но не влияет на малый и средний бизнес.
Какой налог на прибыль в России и как он сравнивается с ЕС?
С 2025 года стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 25% (до этого было 20%). Для сравнения: в Латвии 0% на реинвестированную прибыль, в Болгарии 10%, в Венгрии 9%.
Какие специальные налоговые режимы существуют в ЕС?
Основные специальные режимы: Латвия и Эстония (0% на реинвестированную прибыль), Мальта (эффективная ставка 5% через систему рефанда), Венгрия (9% фиксированная ставка), Румыния (1% от выручки для микрокомпаний), режимы IP Box на Кипре, в Нидерландах и Люксембурге.
Стоит ли переводить бизнес в страну с низким налогом на прибыль?
Это зависит от конкретной ситуации. Низкая ставка CIT не означает низкую общую налоговую нагрузку. Необходимо учитывать НДС, социальные взносы, налог на дивиденды, стоимость бухгалтерии и требования к substance (реальному присутствию). Рекомендуется провести полный расчёт Total Cost of Ownership.
Какие страны ЕС предлагают пониженные ставки для малых компаний?
Пониженные ставки для МСП есть в нескольких странах ЕС. Бельгия применяет 20% к первым 100 000 евро прибыли. Польша берёт 9% с малых компаний, Литва 7% с малых предприятий. Румыния взимает 1% от выручки с микрокомпаний. Словакия применяет 10% к компаниям с выручкой до 100 000 евро. Нидерланды облагают первые 200 000 евро прибыли по ставке 19%.
Ставка 9% в Венгрии действительно такая низкая?
Да, ставка 9% реальна и применяется ко всем компаниям независимо от размера. Это самая низкая номинальная ставка в Евросоюзе. Однако местный налог на бизнес (в среднем около 2%) поднимает эффективную ставку примерно до 11%. При выплате дивидендов акционерам дополнительно удерживается налог 15%.
Чем номинальная ставка налога отличается от эффективной?
Номинальная ставка указана в налоговом законодательстве страны. Эффективная учитывает надбавки, местные сборы, вычеты, налоговые кредиты и специальные режимы. Например, на Мальте номинальная ставка 35%, но благодаря системе зачёта и возврата эффективная ставка для акционеров-нерезидентов снижается примерно до 5%. В Германии ставка KSt составляет 15%, но с Gewerbesteuer эффективная доходит примерно до 30%.