Erbschaftsteuer-Reform 2026: Lösung für 83.000 Familienunternehmen
Im Januar 2026 hat die SPD ein Konzept zur Reform der Erbschaftsteuer vorgestellt: Lebensfreibetrag 1 Mio EUR, Betriebsvermögen-Freibetrag 5 Mio EUR. Die Stiftung Familienunternehmen und Politik schätzt bis zu 83.000 betroffene Betriebe, das IW Köln rund 44.000. Für eine Familien-GmbH mit 8 Mio EUR Wert und einem Kind als Erben kommt unsere Beispielrechnung auf 399.000 EUR Steuer. Diese Analyse zeigt die SIA-Familienholding als rechtskonforme Strukturierungsantwort.
1. Was das SPD-Konzept vorsieht
Im Januar 2026 haben vier Abgeordnete der SPD-Bundestagsfraktion das Impulspapier FairErben vorgestellt. Es ist ein Diskussionspapier, kein Gesetzentwurf. Die Eckdaten:
- Lebensfreibetrag 1 Mio EUR pro Erwerber, einmalig für das ganze Leben: 900.000 EUR für Erwerbe aus der Familie, 100.000 EUR von Dritten. Er ersetzt die heutigen Freibeträge (400.000 EUR für Kinder, 500.000 EUR für Ehegatten), die alle 10 Jahre neu genutzt werden können. Statt der Steuerklassen soll ein einheitlicher progressiver Tarif gelten, dessen Sätze offen sind.
- Betriebsvermögen-Freibetrag 5 Mio EUR: ersetzt die heutige Verschonung (§§13a, 13b ErbStG). Heute bleiben 85 Prozent des begünstigten Vermögens steuerfrei, auf Antrag 100 Prozent, bis 26 Mio EUR je Erwerb und unter Lohnsummen- und Behaltensregeln; darüber greifen Abschmelzmodell (§13c) oder Verschonungsbedarfsprüfung (§28a). Oberhalb von 5 Mio EUR soll die Steuer bis zu 20 Jahre gestundet werden können, wenn Arbeitsplätze erhalten bleiben.
- Zielgruppe: Familienunternehmen mit Wert über 5 Mio EUR, die unter der bisherigen Regelung 0 oder geringe Erbschaftsteuer hatten.
Stand der Dinge: Einen Gesetzentwurf oder Zeitplan gibt es nicht (Heuking, Januar 2026). Die SPD braucht die Stimmen der Union, deren Politiker das Papier kritisiert haben. Rödl erwartet keine Reform vor dem Urteil des Bundesverfassungsgerichts, hält eine höhere Belastung von Unternehmensnachfolgen aber für nahezu sicher. Karlsruhe hat am 13. Oktober 2026 über die Verschonung von Betriebsvermögen verhandelt (1 BvR 804/22); ein Urteil steht aus.
2. 83.000 Familienunternehmen sind potenziell betroffen
Die Schätzungen gehen auseinander. Das IW Köln kommt auf rund 44.000 größere Unternehmen, für die die Steuer ab etwa 10 Mio EUR Umsatz relevant würde (IW-Nachricht vom 13. Januar 2026). Eine Untersuchung der Stiftung Familienunternehmen und Politik, über die das Handelsblatt Anfang 2026 berichtete, zählt 83.000 Betriebe mit 5,2 Millionen Beschäftigten. Die Stiftung vertritt die Interessen von Familienunternehmen.
Beispielrechnung: Familien-GmbH mit Wert 8 Mio EUR, Übergang an ein Kind (Steuerklasse I). Heute mit 100-Prozent-Verschonung (§13a Abs. 10 ErbStG): 0 EUR Steuer. Nach dem SPD-Konzept, falls Unternehmensfreibetrag und Lebensfreibetrag zusammen gelten: 5 Mio EUR plus 900.000 EUR aus der Familie = 5,9 Mio EUR steuerfrei. Auf die restlichen 2,1 Mio EUR fielen nach heutigem Tarif 19 Prozent an (§19 ErbStG), also 399.000 EUR Erbschaftsteuer. Die künftigen Sätze lässt das Papier offen. Ohne Liquidität.
3. Die SIA-Familienholding als Antwort
Eine SIA-Familienholding in Lettland bietet drei strukturelle Antworten auf die Reform:
- Schrittweise Schenkung zu Lebzeiten: Anteile an der lettischen Holding können in mehreren Tranchen an die nächste Generation übertragen werden. Mit deutscher Schenkungsteuer-Mechanik (10-Jahres-Reset, Klasse-1-Tarif) ist das mathematisch effizienter als der einmalige Erbfall. Das gilt nach heutigem Recht; das SPD-Papier will die Zehnjahresregel abschaffen.
- Mehrgenerationenholding: Mehrere Generationen halten Anteile gleichzeitig, mit klaren Übertragungsregeln in der lettischen Satzung. Stiftungselemente integrierbar.
- Lettische Steuerresidenz des Übertragenden: Lettland erhebt keine Erbschaftsteuer für direkte Verwandte. Die deutsche Erbschaftsteuer greift aber weiter, wenn der Erbe in Deutschland wohnt oder der Übertragende als deutscher Staatsangehöriger noch keine 5 Jahre im Ausland lebt (§2 ErbStG). Voraussetzung ist ein Wegzug, bei dem die Wegzugssteuer nach §6 AStG eingeplant ist.
Die Wahl zwischen den drei Optionen hängt von Familiensituation, Liquiditätsplanung, Mobilitätsbereitschaft und steuerlichen Optimierungspräferenzen ab.
4. Persona: Müller, 52 Jahre, Maschinenbau Bayern
Beispielprofile aus der Mittelstand-Praxis:
- Person: Geschäftsführer, 52 Jahre, Familien-GmbH Maschinenbau, Sitz bei Augsburg, gegründet 1985 vom Vater, übernommen 2002.
- Unternehmen: 25 Mitarbeiter, 4 Mio EUR Umsatz, 600.000 EUR Bilanzgewinn, Bilanzwert 8 Mio EUR.
- Familie: verheiratet, 2 Kinder (24, 28 Jahre), eines davon will übernehmen.
- Standort: Bayern, lokales B2B-Geschäft, Produktionsstandort soll erhalten bleiben.
Strategie: SIA-Familienholding gründen, Anteile der GmbH zur SIA übertragen über 24 Monate. Substanz in Riga (Bürofläche, Mitarbeiter Compliance/Verwaltung). Schrittweise Schenkung an Kinder über die nächsten 10 Jahre. Müller selbst bleibt deutscher Steuerresident, da operativ in Bayern. Dividenden fließen mit 0 % WHT von GmbH zu SIA-Holding (Mutter-Tochter-Richtlinie).
Ergebnis: Bei Generationenübergang in 15-20 Jahren ist die Erbschaftsteuer-Last erheblich reduziert, das operative Geschäft bleibt unverändert in Bayern, die Familie hat Strukturierungs-Optionen für die nächste Generation.
5. Häufige Fragen
Was ist die SPD-Erbschaftsteuer-Reform 2026?
Im Januar 2026 haben vier SPD-Bundestagsabgeordnete ein Impulspapier zur Erbschaftsteuer vorgestellt, keinen Gesetzentwurf: einmaliger Lebensfreibetrag 1 Mio EUR pro Erwerber (statt heute 400.000 EUR für Kinder und 500.000 EUR für Ehegatten alle 10 Jahre), Unternehmensfreibetrag 5 Mio EUR statt der heutigen Verschonung, darüber ein progressiver Tarif mit noch offenen Sätzen. Betroffen wären nach Schätzungen 44.000 (IW Köln) bis 83.000 Betriebe (Stiftung Familienunternehmen und Politik).
Wer ist von der Reform betroffen?
Familien-GmbH und Familienunternehmen mit Wert über 5 Mio EUR. Typisch Mittelstand-Maschinenbau, Großhandel, Sondermaschinen, Werkzeugbau, B2B-Services. Das IW Köln schätzt rund 44.000 betroffene Unternehmen, die Stiftung Familienunternehmen und Politik 83.000.
Wie hoch ist die potenzielle Steuerlast?
Beispiel: Familien-GmbH Wert 8 Mio EUR, Übergang an ein Kind. Heute mit 100-Prozent-Verschonung: 0 EUR Steuer. Nach dem SPD-Konzept, falls beide Freibeträge zusammen gelten: 5 Mio EUR plus 900.000 EUR = 5,9 Mio EUR steuerfrei. Auf die restlichen 2,1 Mio EUR fielen nach heutigem Tarif 19 Prozent an, also 399.000 EUR Erbschaftsteuer. Die künftigen Sätze sind offen. Ohne Liquidität auf Anteilseigner-Seite ist das eine Verkaufsdruck-Situation.
Wie hilft eine SIA-Holding?
Eine SIA-Familienholding bietet zwei strukturelle Antworten: (1) Anteile zu Lebzeiten an die nächste Generation übertragen, mit lettischer Steuerresidenz des Übertragenden. Lettland besteuert das nicht. Die deutsche Schenkungsteuer bleibt aber, wenn die Beschenkten in Deutschland wohnen oder der Übertragende als Deutscher noch keine 5 Jahre im Ausland lebt (§2 ErbStG). (2) Generationen-Holding mit mehreren Anteilseignern und klaren Übertragungsregeln in der Satzung. Schrittweise Übertragung möglich, mit deutscher Schenkungsteuer auf reduzierten Beträgen.
Brauche ich Wegzug?
Nicht zwingend. Die SIA-Holding kann auch mit deutschen Anteilseignern operativ sein, sofern Substanz nach §8 Abs. 2 AStG vorliegt. Ganz entfällt die deutsche Erbschaftsteuer aber nur, wenn weder Übertragender noch Erbe als Inländer gelten: kein Wohnsitz in Deutschland, bei deutschen Staatsangehörigen mehr als 5 Jahre im Ausland (§2 ErbStG). Mit der Ratenzahlung nach §6 Abs. 4 AStG (7 zinsfreie Jahresraten) und der Rückkehrregelung nach §6 Abs. 3 AStG bleibt die Wegzug-Option flexibel.
Wie lang dauert die Strukturierung?
12-24 Monate vor Generationenübergang ist optimal. Phasen: (1) Strukturworkshop mit deutschem Steuerberater und Notar (Monat 1). (2) SIA-Holding gründen mit Substanzaufbau (Monate 2-4). (3) Anteilsübertragung von GmbH-Tochter zur SIA-Holding (Monate 5-8). (4) Schrittweise Schenkung an die nächste Generation oder Vorbereitung des Generationenübergangs (Monate 9-24). Der Leistungsumfang richtet sich nach Beteiligungen, Anteilseignern und Substanzbedarf.
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